Σημαντικές μειώσεις στους φόρους που θα κληθούν να πληρώσουν φέτος εκατοντάδες χιλιάδες ατομικές επιχειρήσεις για την ιδιοχρησιμοποίηση της επαγγελματικής τους στέγης φέρνει η εφαρμογή των νέων μειωμένων αντικειμενικών αξιών ακινήτων, αναδρομικά από τις 21/5/2015, όπως προβλέπει απόφαση του αναπληρωτή υπουργού Οικονομικών Τρύφωνα Αλεξιάδη, που εκδόθηκε τον περασμένο Ιανουάριο.
Σύμφωνα με εγκύκλιο της Γενικής Γραμματείας Δημοσίων Εσόδων, το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτων που πρέπει να δηλώσουν οι φορολογούμενοι για το φορολογικό έτος 2015, πρέπει να υπολογιστεί με βάση τις αντικειμενικές αξίες που ίσχυαν κατά την ημερομηνία λήξης του φορολογικού έτους, δηλαδή κατά την 31η Δεκεμβρίου 2015. Συνεπώς, ο υπολογισμός του τεκμαρτού εισοδήματος από ιδιοχρησιμοποίηση επαγγελματικής στέγης για το έτος 2015 θα γίνει με τις νέες μειωμένες αντικειμενικές αξίες, καθώς αυτές τέθηκαν σε ισχύ αναδρομικά από τις 21/5/2015 και ως εκ τούτου θεωρείται ότι ίσχυαν στις 31/12/2015.
Με βάση τα παραπάνω, οι αναδρομικές μειώσεις των αντικειμενικών αξιών, οι οποίες για τα κτίσματα επαγγελματικής στέγης κυμαίνονται από 13,33% έως και 30,8% σε πολλές περιοχές της χώρας, θα οδηγήσουν σε ανάλογες μειώσεις των ποσών των τεκμαρτών εισοδημάτων ιδιοχρησιμοποίησης επαγγελματικής στέγης που οφείλουν να δηλώσουν στην Εφορία για τη χρήση του 2015 πολλοί επιχειρηματίες και ελεύθεροι επαγγελματίες οι οποίοι ασκούν ατομικά τις δραστηριότητές τους.
Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, το τεκμαρτό εισόδημα ιδιοχρησιμοποίησης επαγγελματικής στέγης προκύπτει με πολλαπλασιασμό της τελικής αντικειμενικής αξίας της επαγγελματικής στέγης επί συντελεστή 3% και φορολογείται:
α) για τις ατομικές επιχειρήσεις, με την κλίμακα φορολογίας των εισοδημάτων από ακίνητα, δηλαδή με 11% για το τμήμα του εισοδήματος μέχρι το επίπεδο των 12.000 ευρώ και με 33% για το τμήμα του εισοδήματος πάνω από τις 12.000 ευρώ. Σε κάθε περίπτωση φορολογούμενου που ασκεί ατομική επιχείρηση και ιδιοχρησιμοποιεί το ακίνητο της επαγγελματικής του στέγης και ταυτόχρονα εισπράττει και ενοίκια από άλλα ακίνητα ιδιοκτησίας του, τα οποία υπερβαίνουν ετησίως τις 12.000 ευρώ, το ποσό του τεκμαρτού μισθώματος από ιδιοχρησιμοποίηση φορολογείται ολόκληρο με 33%.
β) για τις επιχειρήσεις που έχουν τη μορφή νομικών προσώπων, με τους συντελεστές φορολόγησης που ισχύουν για τα κέρδη τους, δηλαδή στις περισσότερες περιπτώσεις με 26%
Μείωση φόρων έως και 50,32%
Όπως προκύπτει από αναλυτικά παραδείγματα που παρουσιάζουν τα dikaiologitika.gr, η αναδρομική μείωση των τελικών αντικειμενικών φορολογητέων αξιών για ακίνητα επαγγελματικής στέγης, η οποία κυμαίνεται στις περισσότερες περιοχές της χώρας από 13,33% έως και 30,8%, έχει ως συνέπεια τη σημαντική μείωση των φόρων επί των τεκμαρτών εισοδημάτων από ιδιοχρησιμοποίηση σε ποσοστά από 16,24% έως και 50,32%!
Στις περιπτώσεις ατομικών επιχειρήσεων κατά τις οποίες τα τεκμαρτά εισοδήματα που προκύπτουν υπερβαίνουν κατά πολύ το ποσό των 12.000 ευρώ το όφελος λόγω της εφαρμογής των χαμηλότερων αντικειμενικών αξιών θα είναι σημαντικό, καθώς η μείωση του φόρου ιδιοχρησιμοποίησης είναι πολύ μεγάλη σε ποσοστό και ο φόρος που γλιτώνει η επιχείρηση αντιστοιχεί στο 33% της μείωσης του τεκμαρτού εισοδήματος από ιδιοχρησιμοποίηση (διότι ολόκληρο το ποσό της μείωσης του τεκμαρτού εισοδήματος ιδιοχρησιμοποίησης βρίσκεται στο επίπεδο όπου ισχύει συντελεστής φόρου 33%).
Από την άλλη πλευρά, δεδομένου ότι το τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, προκύπτει μεν μείωση του ποσού της εκπιπτόμενης δαπάνης, όμως η επιχείρηση μπορεί να μην πληρώσει τελικά φόρο λόγω ζημιάς ή το ποσό του επιπλέον φόρου εισοδήματος που μπορεί να χρεωθεί η επιχείρηση εξαιτίας της μείωσης της εκπιπτόμενης δαπάνης στις περισσότερες των περιπτώσεων είναι μικρότερο του 33% (συνήθως ισοδυναμεί με το 26%) του ποσού της μείωσης αυτής, αν ληφθεί υπόψη ότι οι περισσότερες ατομικές μικρομεσαίες επιχειρήσεις δηλώνουν, λόγω της οικονομικής κρίσης, καθαρά κέρδη κάτω από το επίπεδο των 50.000 ευρώ στο οποίο ισχύει συντελεστής φόρου εισοδήματος 26%.
Στις περιπτώσεις ατομικών επιχειρήσεων κατά τις οποίες τα τεκμαρτά εισοδήματα πριν και μετά τη μείωσή τους παραμένουν σε επίπεδο χαμηλότερο των 12.000 ευρώ ωφελούνται μόνο όσες δηλώνουν ζημιές, ενώ εκείνες που δηλώνουν κέρδη ζημιώνονται καθώς γλιτώνουν μεν φόρο 11% επί του ποσού της μείωσης του τεκμαρτού εισοδήματος ιδιοχρησιμοποίησης αλλά την ίδια στιγμή πληρώνουν φόρο 26% επί του ιδίου ποσού, κατά το οποίο μειώνεται η εκπιπτόμενη δαπάνη του τεκμαρτού εισοδήματος ιδιοχρησιμοποίησης.
Στις περιπτώσεις επιχειρήσεων που έχουν τη μορφή νομικών προσώπων (Α.Ε., ΕΠΕ, Ο.Ε., Ε.Ε. κ.λπ.) το τεκμαρτό εισόδημα ιδιοχρησιμοποίησης προστίθεται στα ακαθάριστα έσοδα αλλά ταυτόχρονα εκπίπτει και ως δαπάνη από τα ακαθάριστα έσοδα. Συνεπώς, η μείωση του τεκμαρτού εισοδήματος ιδιοχρησιμοποίησης έχει γι' αυτές τις επιχειρήσεις ουδέτερο φορολογικό αποτέλεσμα, διότι ό,τι φόρο γλιτώνει η επιχείρηση από τη μείωση του σκέλους των ακαθαρίστων εσόδων τον πληρώνει με τη μείωση του σκέλους των εκπιπτόμενων δαπανών.
