Ειδικότερα, η εγκύκλιος παρέχει αναλυτικές οδηγίες για τη συμπλήρωση των σχετικών εντύπων και πινάκων της δήλωσης και επισημαίνει τις αλλαγές που ισχύουν εφέτος.
Το νέο έντυπο φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος είναι πλέον ενιαίο για όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, ανεξαρτήτως του τύπου βιβλίων που τηρούν (απλογραφικά ή διπλογραφικά) ή των λογιστικών προτύπων που χρησιμοποιούν (Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα ή Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα).
Ωστόσο, η υποβολή της δήλωσης μέσω ηλεκτρονικής μεθόδου θα επιτρέπει την συμπλήρωση μόνο των κωδικών και πινάκων που είναι σχετικοί με την κατηγορία της κάθε νομικής οντότητας. Αυτό σημαίνει ότι οι νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, διπλογραφικά βιβλία, μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ή αυτές που ακολουθούν τα Δ.Λ.Π. ή Ε.Λ.Π. θα συμπληρώνουν διαφορετικούς πίνακες και κωδικούς.
Στην ηλεκτρονική δήλωση, οι κωδικοί 015, 116, 117, 118 και 119 είναι πλέον προσυμπληρωμένοι για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που συντάσσουν οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τα Δ.Λ.Π. ή Ε.Λ.Π. Σημειώνεται ότι οι κωδικοί 118 και 119 πρέπει να συμπληρώνονται μόνο όταν υπάρχουν διαφορές μεταξύ της φορολογικής και λογιστικής βάσης.
Στον κωδικό 455 μεταφέρεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών από την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, κάτι που σημαίνει ότι η ανάλυση των αντίστοιχων δαπανών δεν θα καταχωρείται πλέον σε επιμέρους κωδικούς, αλλά θα εμφανίζεται ως συνολικό ποσό στον κωδικό 455.
Η νέα δήλωση φορολογίας εισοδήματος εισάγει αναλυτικές καταχωρίσεις για διάφορες ειδικές δαπάνες και απαλλαγές. Ειδικότερα, στον κωδικό 2025 καταχωρούνται ποσά που αφορούν πολιτιστικές χορηγίες άνω του 10% των καθαρών κερδών, τα οποία απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος.
Επίσης, οι δαπάνες για ενοίκια, αν η πληρωμή δεν έχει γίνει με ηλεκτρονικό μέσο, καταχωρούνται στον κωδικό 2027, ενώ οι δαπάνες εταιρικής κοινωνικής ευθύνης που δεν εκπίπτουν αν δεν υπάρχουν λογιστικά κέρδη, καταχωρούνται στον κωδικό 2029.
Τα νομικά πρόσωπα που έχουν κάνει χρήση φορολογικών κινήτρων (π.χ. με βάση τους νόμους 3908/2011, 4399/2016, 4887/2022) πρέπει να συμπληρώσουν ειδικούς κωδικούς (π.χ. 995 και 996) για να δηλώσουν τη φορολογική απαίτηση που συμψηφίζεται με τον αναλογούντα φόρο. Σε περίπτωση που το ποσό της απαίτησης είναι μεγαλύτερο από τον αναλογούντα φόρο, το υπόλοιπο ποσό εισπράττεται άμεσα από το Δημόσιο.
Για τα νομικά πρόσωπα που δεν έχουν καταχωρήσει στα βιβλία τους το ποσό του εσόδου από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου, στον κωδικό 443 αναγράφεται το τεκμαρτό εισόδημα, ενώ ταυτόχρονα στον κωδικό 462 καταχωρείται η αντίστοιχη δαπάνη, ώστε να προκύψει φορολογικά αδιάφορο αποτέλεσμα.
Ειδικές κατηγορίες εσόδων (π.χ. από συμμετοχές σε ΟΣΕΚΑ, από αγροτικούς συνεταιρισμούς ή ναυτιλιακές εταιρείες) απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος. Για παράδειγμα, στον κωδικό 474 αναγράφονται τα πλεονάσματα από τους αγροτικούς συνεταιρισμούς, τα οποία δεν φορολογούνται, καθώς και τα μερίσματα από Εταιρείες Κεφαλαίου Επιχειρηματικών Συμμετοχών.
Τέλος, για τις επιχειρήσεις που πραγματοποιούν επενδύσεις σε περιβαλλοντικά φιλικές δαπάνες (π.χ. αγορά και εγκατάσταση σημείων φόρτισης για ηλεκτρικά οχήματα), η δυνατότητα για αυξημένη έκπτωση φόρου έχει επεκταθεί, με αναλυτικές εκπτώσεις για δαπάνες όπως η μίσθωση αυτοκινήτων μηδενικών ρύπων ή η εγκατάσταση σημείων φόρτισης.
