Απόφαση με ειδική σημασία για την πρακτική των φορολογικών ελέγχων κατά την τρέχουσα θερινή περίοδο εξέδωσε η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, απορρίπτοντας προσφυγή επιχειρηματία από τη Σύρο, στην οποία είχαν καταλογιστεί φόροι, πρόστιμα και προσαυξήσεις για τις χρήσεις 2018 και 2019.
Η υπόθεση αφορά επαγγελματία με δραστηριότητα στον κλάδο του εμπορίου, ο οποίος βρέθηκε στο στόχαστρο μερικού απομακρυσμένου ελέγχου του 3ου Ελεγκτικού Κέντρου Αττικής. Οι ελεγκτικές αρχές διαπίστωσαν ότι το δηλωθέν εισόδημα δεν επαρκούσε για την κάλυψη των δαπανών διαβίωσης, ενώ εντοπίστηκε και σημαντική προσαύξηση περιουσίας που δεν μπορούσε να δικαιολογηθεί. Ο έλεγχος στηρίχθηκε στην έμμεση μέθοδο της αρχής των αναλογιών, δηλαδή στον προσδιορισμό των εσόδων και κερδών με βάση το περιθώριο μικτού κέρδους και τις κινήσεις προμηθευτών.
Η επιχείρηση προέβαλε ισχυρισμούς περί παραγραφής, αμφισβήτησε τη νομιμότητα της χρήσης έμμεσων τεχνικών ελέγχου και επικαλέστηκε τη χρήση αποθεμάτων και εποχικών εκπτώσεων, υποστηρίζοντας ότι ο έλεγχος δεν είχε λάβει υπόψη του την πραγματική εμπορική συμπεριφορά στην αγορά της Σύρου. Ωστόσο, η ΔΕΔ έκρινε ότι η μεθοδολογία του ελέγχου ήταν πλήρως αιτιολογημένη, ότι η προσφεύγουσα είχε κληθεί να προσκομίσει όλα τα αναγκαία στοιχεία, και ότι η επιλογή της έμμεσης μεθόδου ήταν απολύτως σύννομη και επιβεβλημένη, δεδομένων των κενών στα λογιστικά αρχεία.
Ιδιαίτερα κρίσιμο είναι το σημείο της απόφασης που αναφέρεται στις ιδιαιτερότητες του τουριστικού χαρακτήρα της περιοχής. Παρότι αναγνωρίζεται ότι η επιχείρηση διενεργούσε κάποιες εποχικές εκπτώσεις, τονίζεται ότι αυτές ήταν περιορισμένες, καθώς η καλοκαιρινή τουριστική περίοδος στη Σύρο χαρακτηρίζεται από υψηλή καταναλωτική ζήτηση και μικρή ευαισθησία στις τιμές. Επομένως, τα περιθώρια κέρδους που εφαρμόστηκαν στον προσδιορισμό των εσόδων κρίθηκαν ρεαλιστικά και όχι υπερβολικά.
Η απόφαση αυτή έχει ευρύτερες προεκτάσεις, καθώς η ΑΑΔΕ ήδη προσανατολίζεται στην εντατικοποίηση των θερινών ελέγχων σε τουριστικές περιοχές, με έμφαση σε επιχειρήσεις λιανικής, εστίασης και φιλοξενίας. Η χρήση των έμμεσων τεχνικών ελέγχου, όπως ο υπολογισμός του δηλωθέντος εισοδήματος βάσει των κινήσεων τραπεζικών λογαριασμών, αποθεμάτων ή περιθωρίων κέρδους, αναμένεται να εφαρμοστεί εκτεταμένα, ιδίως σε περιπτώσεις που οι δηλώσεις κρίνονται ελλιπείς ή ανακριβείς.
