Εκτεταμένες τροποποιήσεις στις προβλέψεις απαλλαγής εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις εισάγει το άρθρο 36 του ν. 5178/2025, σύμφωνα με εγκύκλιο της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ). Με τις αλλαγές που πραγματοποιούνται επικαιροποιείται και διευρύνεται το πλαίσιο των παροχών που εξαιρούνται από τη φορολόγηση.
Κεντρικό σημείο της ρύθμισης αποτελεί η αναδιατύπωση των διατάξεων σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές. Πλέον, διευκρινίζεται ότι απαλλάσσονται από τη φορολόγηση οι εισφορές που καταβάλλονται είτε από τον εργαζόμενο είτε από τον εργοδότη για λογαριασμό του εργαζομένου, τόσο για συνταξιοδοτικές παροχές όσο και για ιατροφαρμακευτική κάλυψη. Οι απαλλαγές αυτές επεκτείνονται για να καλύψουν και τις οικογενειακές ανάγκες, περιλαμβάνοντας τον/τη σύζυγο και τα τέκνα του εργαζομένου.
Οι νέες διατάξεις αντικαθιστούν το σταθερό ποσοστό 20% του ακαθάριστου εισοδήματος που ίσχυε προηγουμένως, εισάγοντας ως ανώτατο όριο το ποσό που προβλέπεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 105 του ν. 5078/2023. Το ανώτατο αυτό ποσό ισχύει πλέον ως ενιαίο όριο για πληθώρα εισφορών και ασφαλίστρων, είτε πρόκειται για επαγγελματικά ταμεία είτε για συμβάσεις ομαδικής ασφάλισης.
Περαιτέρω, ενσωματώνονται νέες παροχές στις κατηγορίες εισοδημάτων που δεν συνυπολογίζονται για σκοπούς φορολόγησης. Αυτές περιλαμβάνουν την αξία διατακτικών σίτισης έως έξι ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα, την αποζημίωση για έξοδα μετακίνησης που τεκμηριώνονται, καθώς και τη δαπάνη φόρτισης ηλεκτρικών οχημάτων χαμηλών ρύπων. Εξαίρεση από τη φορολογία προβλέπεται και για τα ασφάλιστρα προαιρετικής ασφάλισης που δεν υπερβαίνουν τα 1.500 ευρώ ετησίως, τα οποία καλύπτουν κινδύνους υγείας, ζωής ή ανικανότητας.
Σημαντική είναι επίσης η πρόβλεψη για παροχές σχετικές με την υποστήριξη οικογενειακών αναγκών. Μεταξύ αυτών περιλαμβάνεται η καταβολή έως 5.000 ευρώ ετησίως για έξοδα βρεφονηπιακών και παιδικών σταθμών, εφόσον η παροχή είναι οριζόντια για όλους τους εργαζομένους και αποδεδειγμένα χρησιμοποιείται για τον σκοπό αυτό. Αντίστοιχη ενίσχυση προβλέπεται και για την απόκτηση τέκνου, με το ποσό να διαμορφώνεται στα 5.000 ευρώ και να αυξάνεται κατά επιπλέον 5.000 για κάθε εξαρτώμενο τέκνο.
Από το νέο πλαίσιο απαλλαγών δεν απουσιάζουν και πιο σύγχρονες μορφές αποζημίωσης ή παροχών σε είδος, όπως η δωρεάν διάθεση μετοχών σε εργαζομένους ή η παραχώρηση οχημάτων χαμηλών ρύπων. Επίσης, περιλαμβάνονται οι αποζημιώσεις για κάρτες απεριορίστων διαδρομών, το εξωϊδρυματικό επίδομα για άτομα με αναπηρίες, και η ελεγκτική αποζημίωση, όπως προβλέπεται από τον ν. 4647/2019.
Παραδείγματα
- Ένας εργοδότης καλύπτει μέσω ομαδικού ασφαλιστηρίου συμβολαίου τα ασφάλιστρα για την ιατροφαρμακευτική περίθαλψη των εργαζομένων του και των οικογενειών τους. Εφόσον το συνολικό ποσό δεν υπερβαίνει τα 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο, το εισόδημα αυτό απαλλάσσεται από τη φορολογία.
- Επιχείρηση παραχωρεί σε εργαζόμενο ηλεκτρικό όχημα με χαμηλές εκπομπές ρύπων (έως 50 γρ. CO2/χλμ.) και Λ.Τ.Π.Φ. κάτω των 40.000 ευρώ για χρήση εντός του φορολογικού έτους. Η αγοραία αξία αυτής της παραχώρησης εξαιρείται από τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.
- Εργαζόμενος λαμβάνει από την εταιρεία του διατακτικές σίτισης αξίας 6 ευρώ για κάθε εργάσιμη ημέρα. Η συνολική αξία των διατακτικών δεν προστίθεται στο φορολογητέο εισόδημά του.
- Νεοπροσληφθείσα εργαζόμενη λαμβάνει παροχή 5.000 ευρώ από τον εργοδότη της ως ενίσχυση για την απόκτηση τέκνου, ενώ έχει ήδη δύο εξαρτώμενα παιδιά. Η συνολική παροχή ανέρχεται σε 15.000 ευρώ και απαλλάσσεται πλήρως από τη φορολογία, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι όροι του νόμου.
