Οι παγίδες είναι τόσες πολλές ώστε καθιστούν ουσιαστικά ασύμφορη την όλη διαδικασία. Οι συνολικές φορολογικές επιβαρύνσεις που θα υποχρεωθούν να καταβάλουν όσοι υπαχθούν στις ρυθμίσεις των άρθρων αυτών μπορεί να υπερβούν τελικά το 80% της συνολικής αποκαλυπτόμενης φορολογητέας ύλης, καθώς εκτός από τους κύριους και πρόσθετους φόρους που θα επιβαρύνουν τα αποκαλυπτόμενα ακαθάριστα και καθαρά εισοδήματα θα επιβάλλονται και τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής. Επιπλέον, όσοι φορολογούμενοι υπαχθούν στις συγκεκριμένες ρυθμίσεις υποχρεούνται να καταβάλουν τα ποσά των κύριων φόρων, των πρόσθετων φόρων και των τόκων εκπρόθεσμης καταβολής εντός των 30 ημερών από την υποβολή των σχετικών δηλώσεων είτε εφάπαξ είτε σε μηνιαίες δόσεις που δεν μπορούν να υπερβούν τις 12, με υπαγωγή του συνόλου των οφειλών στην «πάγια ρύθμιση».
Για όσους δεν πληρώσουν εφάπαξ τα οφειλόμενα ποσά ή χάσουν τις δόσεις της ρύθμισης προβλέπεται απώλεια των όποιων ευεργετημάτων προβλέπονται και αναβίωση όλων των προβλεπόμενων διοικητικών και ποινικών κυρώσεων. Δηλαδή θα αντιμετωπίζονται ως φοροφυγάδες που απέκρυψαν φορολογητέα ύλη, μη υποβάλλοντας δηλώσεις ή υποβάλλοντας ανακριβείς δηλώσεις, και θα καλούνται να πληρώσουν όλους τους πρόσθετους φόρους, τα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων και τους τόκους εκπρόθεσμης καταβολής που μπορεί να ανέρχονται σωρευτικά σε ποσοστά μεγαλύτερα από το 100% των κύριων φόρων, υπερδιπλασιάζοντας το ύψος των τελικών οφειλών.
Οι ρυθμίσεις για την οικειοθελή αποκάλυψη φορολογητέας ύλης αφορούν σε όλες τις κατηγορίες φόρων και τελών υπέρ του Δημοσίου, στις οποίες περιλαμβάνονται και:
α. ο Φόρος Εισοδήματος.
β. ο Φ.Π.Α.
γ. ο Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.).
δ. ο Φόρος Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών, Προικών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια.
ε. ο Φόρος μεταβίβασης ακινήτων
στ. ο Ειδικός Φόρος επί των Ακινήτων
ζ. το Τέλος Επιτηδεύματος
η. η Ειδική Εισφορά Αλληλεγγύης Φυσικών Προσώπων
ι. ο Φόρος Συγκέντρωσης Κεφαλαίου
ια. τα Τέλη Χαρτοσήμου,
ιζ. ο Φόρος Ακίνητης Περιουσίας, που ίσχυσε τα έτη 2010-2013
ιη. ο Φόρος Μεγάλης Ακίνητης Περιουσίας (Φ.Μ.Α.Π.), που ίσχυσε από το 1998 έως το 2007.
ιθ. το Ενιαίο Τέλος Ακινήτων (Ε.Τ.ΑΚ.) που ίσχυσε το 2008
κ. το Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ηλεκτροδοτούμενων Δομημένων Επιφανειών (Ε.Ε.Τ.Η.Δ.Ε.), που ίσχυσε τα έτη 2011-2012
κα. το Έκτακτο Ειδικό Τέλος Ακινήτων (Ε.Ε.Τ.Α.), που ίσχυσε το 2013
Αναλυτικά, με τις διατάξεις των άρθρων 57-61 του πολυνομοσχεδίου προβλέπονται τα εξής:
1) Καθιερώνεται διαδικασία οικειοθελούς αποκάλυψης φορολογητέας ύλης παρελθόντων ετών, σύμφωνα με την οποία φορολογούμενοι οι οποίοι δεν έχουν υποβάλει δήλωση ή έχουν υποβάλει ελλιπή ή ανακριβή δήλωση μπορούν μέχρι 31-5-2017 να υποβάλουν αρχικές ή τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, ΦΠΑ, φορολογίας ακινήτων και λοιπών φόρων και τελών, στις οποίες μπορούν να συμπεριλάβουν φορολογητέα ύλη μη δηλωθείσα κατά τα έτη 2001-2015 καθώς και μέχρι τις 30-9-2016. Στις περιπτώσεις αυτές οι αρμόδιες φορολογικές υπηρεσίες θα προβαίνουν σε έκδοση πράξεων άμεσου διοικητικού ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρων και οι φορολογούμενοι θα καλούνται να πληρώσουν τα βασικά ποσά επιβαρύνσεων που αναλογούν στην αποκαλυφθείσα φορολογητέα ύλη προσαυξημένα με πρόσθετους φόρους ή πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής καθώς και τόκους εκπρόθεσμης καταβολής, αλλά με απαλλαγή:
- από τα πρόστιμα ανακριβούς δήλωσης του Κώδικα Φορολογικών Διαδικασιών τα οποία ανέρχονται σε ποσοστά από 25% έως και 100% επί των διαφορών φόρου,
- από τυχόν πρόστιμα για έκδοση ή αποδοχή πλαστών ή εικονικών φορολογικών στοιχείων ή για μη έκδοση ή ανακριβή έκδοση φορολογικών στοιχείων
- από τις ποινικές κυρώσεις για φοροδιαφυγή.
Οι κύριοι φόροι που αναλογούν θα υπολογίζονται με βάση τις φορολογικές κλίμακες και τους φορολογικούς συντελεστές που ίσχυαν κατά το έτος υποχρέωσης εμπρόθεσμης δήλωσης της αποκρυβείσας και νυν αποκαλυπτόμενης φορολογητέας ύλης.
2) Για δηλώσεις που θα υποβληθούν μέχρι 31-3-2017 ο πρόσθετος φόρος ορίζεται στο 8% του κύριου φόρου, ενώ για δηλώσεις που θα υποβληθούν μετά την ημερομηνία αυτή ο οφειλόμενος πρόσθετος φόρος ορίζεται στο 10%. Σε κάθε περίπτωση ο πρόσθετος φόρος προσαυξάνεται κατά 5% έως και 25% εάν η κανονική προθεσμία υποβολής της δήλωσης έληξε σε έτη πριν το 2010 και συγκεκριμένα στα έτη 2001-2009. Συνολικά τα ποσά των κύριων και πρόσθετων φόρων που θα καλούνται να πληρώσουν οι υπαγόμενοι στη ρύθμιση αυτή επί των αποκαλυπτόμενων εισοδημάτων θα φθάνουν σε ανώτατα ποσοστά από 45% έως και 62%, χωρίς να υπολογίζονται οι τόκοι εκπρόθεσμης καταβολής, οι οποίοι μπορεί να φθάνουν και μέχρι το 30% του αθροίσματος των κύριων και πρόσθετων φόρων. Ως εκ τούτου το ανώτατο ποσοστό φορολογικών επιβαρύνσεων επί των αποκαλυπτόμενων εισοδημάτων μπορεί να ξεπεράσει το 80% της δηλωθείσας φορολογητέας ύλης (του αποκαλυφθέντος οικειοθελώς αδήλωτου εισοδήματος)!
3) Στις ρυθμίσεις για την οικειοθελή αποκάλυψη αδήλωτης φορολογητέας ύλης μπορούν να υπαχθούν και φορολογούμενοι για τους οποίους έχει εκδοθεί εντολή ελέγχου ή θα εκδοθεί εντολή ελέγχου μέχρι 31-5-2017. Στις περιπτώσεις που ήδη έχει κοινοποιηθεί εντολή ελέγχου ο πρόσθετος φόρος μπορεί να οριστεί στο 13% του κύριου φόρου.
4) Η καταβολή της συνολικής οφειλής που θα προκύπτει από την υποβολή των δηλώσεων, σύμφωνα με τα προαναφερθέντα, θα πρέπει να γίνεται εφάπαξ, εντός 30 ημερών από την ημερομηνία υποβολής των δηλώσεων. Ο οφειλέτης θα μπορεί, εναλλακτικά, να υπαχθεί σε πρόγραμμα ρύθμισης οφειλών σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις περί «πάγιας ρύθμισης», οι οποίες επιτρέπουν την τμηματική εξόφλησης των βεβαιωθέντων ποσών έως και σε 12 μηνιαίες δόσεις με επιβάρυνση τόκων.
5) Σε περίπτωση μη εφάπαξ καταβολής της συνολικής οφειλής εντός των 30 ημερών από την υποβολή της δήλωσης ή σε περίπτωση απώλειας της ρύθμισης των 12 δόσεων, ο φορολογούμενος θα χάνει τα ευεργετήματα που προβλέπονται. Δηλαδή, η αρμόδια φορολογική αρχή θα διενεργεί νέο άμεσο διοικητικό ή διορθωτικό προσδιορισμό φόρου και θα επιβάλει σε βάρος του φορολογούμενου τη διαφορά πρόσθετου φόρου, καθώς και τα πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δήλωσης από τα οποία απαλάχθηκε λόγω της υπαγωγής στις ρυθμίσεις οικειοθελούς αποκάλυψης φορολογητέας ύλης. Επιπλέον, σε βάρος του φορολογούμενου θα βεβαιώνονται τυχόν πρόστιμα για πλαστά ή εικονικά τιμολόγια ή για μη έκδοση ή ανακριβή έκδοση φορολογικών στοιχείων, καθώς και υπέρογκα ποσά τόκων εκπρόθεσμης καταβολής.
6) Στις ρυθμίσεις για την οικειοθελή αποκάλυψη αδήλωτης φορολογητέας ύλης δεν μπορούν να υπαχθούν:
α) πρόσωπα που έχουν διατελέσει πρωθυπουργοί, αρχηγοί πολιτικών κομμάτων που εκπροσωπούνται ή εκπροσωπούντο στη Βουλή, υπουργοί, αναπληρωτές υπουργοί, υφυπουργοί, βουλευτές, ευρωβουλευτές, διαχειριστές οικονομικών πολιτικών κομμάτων, γενικοί και ειδικοί γραμματείς, καθώς επίσης και οι σύζυγοι και οι συγγενείς εξ’ αίματος ή και εξ’ αγχιστείας μέχρι και β’ βαθμού των παραπάνω πολιτικών προσώπων.
β) περιπτώσεις φορολογουμένων στους οποίους έχουν κοινοποιηθεί πράξεις οριστικού διορθωτικού προσδιορισμού φόρων ή επιβολής προστίμων ή άλλες πράξεις επιβολής φόρων και προστίμων
γ) περιπτώσεις κεφαλαίων που προέρχονται από εγκληματικές δραστηριότητες.
